Achat ou location : deux façons de calculer l’avantage en nature voiture
La manière dont l’entreprise s’est procuré le véhicule change la façon de calculer l’avantage en nature. Un véhicule acheté et un véhicule loué (location longue durée LLD ou location avec option d’achat LOA) ne suivent pas la même formule. Cet article détaille les deux méthodes selon le barème en vigueur depuis le 1er février 2025, et explique le mécanisme de plafonnement propre à la location.
L’essentiel en 4 points (2026)
- Véhicule acheté : 15 % du coût d’achat (20 % avec carburant)
- Véhicule loué (LLD/LOA) : 50 % du coût global annuel (67 % avec carburant)
- L’avantage du véhicule loué est plafonné au montant d’un achat équivalent
- Véhicule électrique éligible : l’abattement de 70 % s’applique ensuite
Véhicule acheté : un pourcentage du prix d’achat
Lorsque l’employeur est propriétaire du véhicule, l’évaluation forfaitaire s’appuie sur le coût d’achat TTC. Pour un véhicule mis à disposition à partir du 1er février 2025 :
| Véhicule acheté | Sans carburant employeur | Avec carburant employeur |
|---|---|---|
| Moins de 5 ans | 15 % du coût d’achat | 20 % du coût d’achat |
| Plus de 5 ans | 10 % du coût d’achat | 15 % du coût d’achat |
Le pourcentage est réduit pour les véhicules de plus de cinq ans, afin de tenir compte de la décote.
Véhicule loué (LLD / LOA) : un pourcentage du coût global annuel
Lorsque le véhicule est loué, l’évaluation ne se fait pas sur un prix d’achat (l’entreprise n’est pas propriétaire) mais sur le coût global annuel de la location. Ce coût comprend la location, l’entretien et l’assurance du véhicule. Pour un véhicule mis à disposition à partir du 1er février 2025 :
| Véhicule loué | Sans carburant employeur | Avec carburant employeur |
|---|---|---|
| Taux applicable | 50 % du coût global annuel | 67 % du coût global annuel |
Le plafonnement : la règle clé de la location
Un mécanisme protège le salarié contre une évaluation excessive en cas de location coûteuse.
💡 L’avantage calculé pour un véhicule loué est plafonné au montant qui aurait été retenu si l’employeur avait acheté le véhicule. Le prix de référence est le prix d’achat TTC du véhicule par le loueur, rabais compris dans la limite de 30 % du prix conseillé par le constructeur à la date de début du contrat.
Concrètement, on compare :
- le montant issu de la formule « location » (50 % ou 67 % du coût global annuel) ;
- le montant qu’aurait donné la formule « achat » (15 % ou 20 % du prix de référence).
On retient le plus faible des deux. Le plafond « achat » s’applique lorsqu’il est inférieur au résultat de la formule location.
Exemple comparatif
Véhicule dont le prix d’achat de référence est de 30 000 € TTC, loué en LLD, sans carburant pris en charge par l’employeur.
Cas 1 — coût de location modéré
Coût global annuel (loyers + entretien + assurance) de 7 000 €. Formule location = 7 000 × 50 % = 3 500 €. Plafond « achat » = 30 000 × 15 % = 4 500 €. La formule location étant inférieure au plafond, on retient 3 500 €.
Cas 2 — coût de location élevé
Coût global annuel de 10 000 €. Formule location = 10 000 × 50 % = 5 000 €, supérieure au plafond « achat » de 4 500 €. C’est donc le plafond de 4 500 € qui s’applique.
Achat ou location : quel impact pour le salarié ?
Il n’existe pas de réponse unique : tout dépend du rapport entre le coût de location et le prix d’achat de référence. Le plafonnement garantit toutefois que la location ne conduit jamais à un avantage en nature supérieur à celui d’un achat équivalent. Pour un véhicule électrique éligible, l’abattement de 70 % (plafond 4 641,60 € en 2026) s’applique ensuite, quel que soit le mode d’acquisition.
Questions fréquentes
La LLD et la LOA suivent-elles la même règle ?
Oui. Dans les deux cas, l’évaluation repose sur le coût global annuel de location, avec le même mécanisme de plafonnement.
Que comprend le « coût global annuel » ?
La location, l’entretien et l’assurance du véhicule. Si l’employeur prend aussi le carburant en charge, le taux passe de 50 % à 67 %.
Comment connaître le prix de référence pour le plafond ?
C’est le prix d’achat TTC du véhicule par le loueur, rabais inclus dans la limite de 30 % du prix conseillé par le constructeur au début du contrat.