Réforme 2025 : un barème de l’avantage en nature voiture revu à la hausse
Depuis le 1er février 2025, les règles d’évaluation de l’avantage en nature voiture ont changé. Un arrêté du 25 février 2025 a relevé les pourcentages forfaitaires applicables aux véhicules mis à la disposition des salariés. La conséquence est directe sur la fiche de paie : à véhicule identique, le montant de l’avantage en nature peut être nettement plus élevé qu’auparavant. Cet article explique précisément ce qui change, qui est concerné, et comment savoir quel barème s’applique à votre situation.
L’essentiel en 4 points (2026)
- Nouveau barème depuis le 1er février 2025 : les taux forfaitaires ont été nettement relevés
- Le barème dépend de la date de mise à disposition du véhicule, figée pour toute la durée
- Achat : 9 % → 15 % et location : 30 % → 50 % (hors carburant)
- Véhicule 100 % électrique éligible : abattement de 70 %, plafonné à 4 641,60 € en 2026
Un changement de barème daté du 1er février 2025
Jusqu’au 31 janvier 2025, l’évaluation forfaitaire reposait sur l’arrêté du 10 décembre 2002. L’arrêté du 25 février 2025 en a revu les taux à la hausse pour tenir compte de l’évolution du coût réel des véhicules.
💡 Le point essentiel : le barème applicable dépend de la date de mise à disposition du véhicule, et non de la date à laquelle vous calculez l’avantage. Une fois fixé, il s’applique pendant toute la durée de mise à disposition.
Véhicule mis à disposition avant le 1er février 2025
L’ancien barème continue de s’appliquer pendant toute la durée de mise à disposition, tant que le véhicule reste attribué au même salarié.
Véhicule mis à disposition à partir du 1er février 2025
Le nouveau barème, plus élevé, s’applique. En 2026, deux salariés d’une même entreprise peuvent donc être soumis à deux barèmes différents selon la date à laquelle leur véhicule a été mis à leur disposition.
Ancien barème contre nouveau barème : le tableau comparatif
L’évaluation forfaitaire s’exprime en pourcentage du coût d’achat (véhicule acheté) ou du coût global annuel de location (véhicule loué). Le taux diffère selon que l’employeur prend ou non le carburant à sa charge.
| Situation | Avant le 1er février 2025 | À partir du 1er février 2025 |
|---|---|---|
| Véhicule acheté, sans carburant | 9 % du coût d’achat | 15 % du coût d’achat |
| Véhicule acheté, avec carburant | 12 % | 20 % |
| Acheté de plus de 5 ans, sans / avec carburant | 6 % / 9 % | 10 % / 15 % |
| Véhicule loué, sans carburant | 30 % du coût global annuel | 50 % du coût global annuel |
| Véhicule loué, avec carburant | 40 % | 67 % |
La hausse est donc substantielle : pour un véhicule acheté sans carburant, le taux passe de 9 % à 15 %, soit une augmentation de deux tiers de l’assiette forfaitaire.
Un exemple chiffré pour mesurer l’écart
Prenons un véhicule thermique acheté neuf 30 000 € TTC, sans prise en charge du carburant par l’employeur.
Ancien barème (mise à disposition avant le 1er février 2025)
30 000 × 9 % = 2 700 € par an, soit 225 € par mois ajoutés à l’assiette.
Nouveau barème (mise à disposition à partir du 1er février 2025)
30 000 × 15 % = 4 500 € par an, soit 375 € par mois.
→ L’écart est de 1 800 € d’avantage en nature supplémentaire par an pour le même véhicule, avec un impact mécanique sur les cotisations sociales et l’impôt sur le revenu du salarié.
Le cas favorable des véhicules 100 % électriques
La réforme conserve un régime de faveur pour les véhicules fonctionnant exclusivement à l’électricité, et le rend même plus avantageux, à condition que le véhicule respecte le score environnemental ouvrant droit au bonus écologique.
Pour un véhicule électrique éligible mis à disposition entre le 1er février 2025 et le 31 décembre 2027, l’avantage en nature est calculé après application d’un abattement de 70 %, dans la limite d’un plafond annuel de 4 582 € en 2025 et 4 641,60 € en 2026.
💡 Le régime précédent était nettement moins favorable : pour un véhicule électrique mis à disposition entre le 1er janvier 2020 et le 31 janvier 2025, l’abattement n’était que de 50 %, plafonné à 2 000,30 € par an. Dans les deux cas, l’électricité fournie par l’employeur pour recharger le véhicule n’entre pas dans le calcul.
Que faut-il vérifier pour 2026 ?
- La date de mise à disposition de chaque véhicule : c’est elle qui fige le barème applicable, durablement.
- Le mode d’acquisition (achat ou location) : les taux ne sont pas les mêmes.
- La prise en charge ou non du carburant par l’employeur.
- La motorisation : un véhicule 100 % électrique éligible bénéficie de l’abattement de 70 %, contrairement aux hybrides.
Questions fréquentes
Mon véhicule a été mis à disposition en 2023 : dois-je passer au nouveau barème en 2026 ?
Non. Un véhicule mis à disposition avant le 1er février 2025 reste évalué selon l’ancien barème pour toute la durée de mise à disposition.
Le nouveau barème s’applique-t-il aussi à l’impôt sur le revenu ?
L’évaluation forfaitaire issue de l’arrêté sert de référence pour les cotisations de sécurité sociale. L’avantage ainsi évalué est également réintégré dans le revenu imposable du salarié.
Que se passe-t-il si le véhicule change de salarié ?
Une nouvelle mise à disposition peut entraîner l’application du nouveau barème. En cas de doute, rapprochez-vous de votre Urssaf.