Avantage en nature voiture : un traitement qui dépend du statut du dirigeant
L’avantage en nature voiture ne concerne pas que les salariés. Lorsqu’un dirigeant dispose d’un véhicule de la société qu’il utilise aussi à titre privé, un avantage en nature existe également. Mais son traitement dépend du statut social du dirigeant : assimilé salarié ou travailleur non salarié (TNS). Cet article clarifie les règles applicables aux gérants, présidents et autres mandataires sociaux, avec des exemples chiffrés.
L’essentiel en 4 points
- Dirigeant assimilé salarié (président de SAS/SASU, gérant minoritaire) : barème salarié de l’arrêté 2025, réintégré comme pour un salarié.
- Dirigeant TNS (gérant majoritaire, EURL) : pas de forfait dédié, l’avantage s’apprécie à la valeur réelle de l’usage privé.
- L’usage privé reste un avantage, quel que soit le statut : il n’est jamais neutre.
- Justifier la répartition usage pro / privé est le point clé en cas de contrôle Urssaf.
Tout part du statut social du dirigeant
En matière sociale, les dirigeants se répartissent en deux grandes catégories, qui déterminent le régime applicable à l’avantage en nature voiture :
Les dirigeants assimilés salariés
Affiliés au régime général de la Sécurité sociale : président et dirigeants de SAS ou SASU, gérant minoritaire ou égalitaire de SARL, directeur général et président de SA.
Les dirigeants travailleurs non salariés (TNS)
Affiliés à la Sécurité sociale des indépendants : gérant majoritaire de SARL, gérant associé unique d’EURL, entrepreneur individuel.
Dirigeant assimilé salarié : les mêmes règles que pour un salarié
Pour un dirigeant assimilé salarié, l’avantage en nature voiture est évalué et traité comme pour n’importe quel salarié. On applique donc le même barème forfaitaire issu de l’arrêté du 25 février 2025 (15 % ou 20 % du coût d’achat pour un véhicule acheté ≤ 5 ans, 50 % ou 67 % du coût global annuel pour un véhicule loué), ou la méthode au réel.
L’avantage est réintégré dans la rémunération soumise à cotisations du régime général, supporte la CSG-CRDS et entre dans le revenu imposable du dirigeant.
Exemple chiffré : président de SASU avec voiture de société
Un président de SASU dispose d’un véhicule thermique acheté 30 000 € TTC par la société, âgé de moins de 5 ans, sans prise en charge du carburant privé.
- Assiette : 30 000 € · Taux : 15 %
- Avantage en nature annuel : 4 500 € → soit 375 €/mois réintégrés dans sa rémunération de dirigeant.
Si la société prend aussi en charge le carburant privé au forfait, le taux passe à 20 % et l’avantage devient 30 000 € × 20 % = 6 000 €/an. D’autres cas sont détaillés dans nos 6 exemples de calcul chiffrés.
Le cas du véhicule électrique du dirigeant
Un dirigeant assimilé salarié dont la société met à disposition un véhicule 100 % électrique éligible bénéficie du même avantage que les salariés : un abattement de 70 % sur l’avantage en nature, plafonné à 4 641,60 €/an en 2026. L’électricité fournie par la société pour recharger le véhicule n’entre pas dans le calcul.
Exemple : véhicule électrique acheté 45 000 € TTC, ≤ 5 ans :
- Avantage de base : 45 000 € × 15 % = 6 750 €
- Après abattement de 70 % : 6 750 € × 30 % = 2 025 €/an (bien en dessous du plafond).
Les conditions d’éligibilité sont détaillées sur notre page avantage en nature véhicule électrique.
Dirigeant TNS : un avantage qui existe aussi, mais traité différemment
Pour un dirigeant TNS (gérant majoritaire de SARL, gérant d’EURL, entrepreneur individuel), l’usage privé d’un véhicule de la société constitue également un avantage : il ne s’agit pas d’une dépense purement professionnelle. En revanche, le barème forfaitaire 15 % / 20 % ne s’applique pas : c’est un outil du régime général (salariés et assimilés). Pour un TNS, l’avantage s’apprécie à la valeur réelle de l’usage privé.
Concrètement, on isole la quote-part privée des frais du véhicule (amortissement ou loyers, carburant, assurance, entretien) au prorata de l’usage personnel. Cette quote-part privée n’est pas une charge déductible de l’entreprise : selon la forme juridique (EURL à l’impôt sur le revenu, SARL à l’impôt sur les sociétés…), elle est réintégrée au résultat ou prise en compte dans la rémunération du dirigeant, ce qui peut augmenter l’assiette de ses cotisations d’indépendant.
Illustration : un véhicule loué par la société coûte 6 000 €/an (loyers + assurance + entretien) et le gérant l’utilise à 30 % à titre privé. La quote-part privée à neutraliser est de 6 000 € × 30 % = 1 800 €/an.
⚠️ Les modalités exactes de réintégration et de calcul des cotisations TNS dépendent de la structure (IR/IS, EURL, SARL, holding…) et sortent du barème forfaitaire. Faites valider votre situation par votre expert-comptable ou votre Urssaf : la frontière entre part professionnelle et part personnelle est le point le plus sensible en cas de contrôle.
Et pour une moto ou un deux-roues ?
Le barème forfaitaire (15 %, 20 %, 50 %, 67 %) de l’arrêté du 25 février 2025 vise les voitures. Pour un deux-roues (moto, scooter) mis à disposition d’un dirigeant, il n’existe pas de forfait équivalent : l’avantage lié à l’usage privé se détermine en principe d’après sa valeur réelle. Ce point mérite d’être confirmé auprès de l’Urssaf selon la situation.
Tableau de synthèse
| Dirigeant assimilé salarié | Dirigeant TNS | |
|---|---|---|
| Exemples | Président de SAS/SASU, gérant minoritaire de SARL | Gérant majoritaire de SARL, EURL, entreprise individuelle |
| Régime social | Régime général | Sécurité sociale des indépendants |
| Évaluation de l’AEN véhicule | Barème forfaitaire salarié (arrêté 2025) ou méthode au réel | Valeur réelle de l’usage privé (pas de forfait dédié) |
| Abattement véhicule électrique (70 %) | Oui, plafond 4 641,60 € en 2026 | Non prévu par le forfait ; raisonnement au réel |
Points de vigilance et contrôle Urssaf
- Justifier la répartition usage professionnel / usage privé : c’est l’élément le plus souvent examiné en cas de contrôle.
- Ne pas « oublier » l’avantage sous prétexte que le véhicule appartient à la société : l’usage privé reste un avantage, quel que soit le statut.
- Documenter le mode d’acquisition (achat ou location) et la date de mise à disposition, qui déterminent le barème applicable pour un assimilé salarié.
- En cas de montage complexe (holding, plusieurs sociétés) ou de statut TNS, se faire accompagner par un expert-comptable.
Questions fréquentes
Un président de SASU avec voiture de société a-t-il un avantage en nature ?
Oui, s’il utilise le véhicule à titre privé. Étant assimilé salarié, il applique le barème salarié : par exemple 4 500 €/an pour un véhicule acheté 30 000 € TTC sans carburant.
Un gérant majoritaire de SARL échappe-t-il à l’avantage en nature ?
Non. L’usage privé reste un avantage ; il est simplement évalué à sa valeur réelle selon les règles propres aux travailleurs non salariés, et non au barème forfaitaire des salariés.
Comment calculer l’avantage en nature d’un dirigeant assimilé salarié ?
Le calcul est le même que pour un salarié. Notre page de calcul de l’avantage en nature voiture et notre simulateur en détaillent les méthodes.
L’avantage est-il plus faible pour un véhicule électrique de dirigeant ?
Oui pour un assimilé salarié : l’abattement de 70 % réduit fortement l’avantage (2 025 €/an dans notre exemple à 45 000 €), dans la limite du plafond de 4 641,60 € en 2026.
Sources et références officielles
- Arrêté du 25 février 2025 relatif à l’évaluation des avantages en nature (Légifrance)
- Les avantages en nature — Urssaf.fr
- Avantages en nature, taux et barèmes — Urssaf.fr
- Avantages en nature — Bulletin officiel de la Sécurité sociale (BOSS)
Article informatif à jour du barème en vigueur depuis le 1er février 2025 ; il ne se substitue pas à un conseil personnalisé. Le traitement des dirigeants TNS dépend de la structure juridique : rapprochez-vous de votre expert-comptable ou de votre Urssaf.